內地增值稅 按環節層層徵

【明報專訊】根據內地稅法，一般行業增值稅率多為17%，銷售圖書、農產品、自來水或燃氣等產品行業為13%。其運作方式是，賣方在內地出售產品時，向買方收取「銷項稅」，再扣減之前購入產品或原料時所付的「進項稅」，就是實際交給稅局的「增值稅」。


其實，賣方的「銷項稅」就是買方的「進項稅」，銷項稅－進項稅＝一家企業實際繳交給稅局的增值稅。而在每一宗交易中，賣方需向買方開出增值稅發票，以便後者向稅局申報扣減。（不過，若賣方或買方為「小規模納稅人」，則屬例外，因為「小規模納稅人」不可以開發或收取增值稅發票，也不可以將進項稅抵扣。）


賣方需向買方開增值稅發票

舉例說，A公司出售產品給B公司，售價100元。假設A公司的增值稅率為13%，那B公司要另外向A公司支付13元，而A公司要向B公司開發增值稅發票。


若B公司再將產品出售給C公司，售價為300元（產品可能經過加工），假設B公司的增值稅率為17%，那C公司就要另外向B公司支付51元，而B公司亦要向C公司開發增值稅發票。


新規前後 均須繳付「企業所得稅」

B公司將它收到的「銷項稅」（51元），減去它之前購入產品或原料時所付的「進項稅」（13元），為38元，這就是它實際要繳交給稅局的「增值稅」。若C公司再賣出產品，亦可以這樣抵扣。但若C為最終用戶，它實際上則承擔了整條交易鏈的增值稅。


至於「增值稅」在服務業方面實行，亦與上述運作方式類似。只不過，有關企業出售的不是實物，而是服務而已。而有關企業亦是以繳付「增值稅」，代替以往按營業額的某個百分比來繳付營業稅。不過，不論在「營改增」之前或之後，企業另外還要按其盈利的25%來繳付「企業所得稅」。